Efisiensi dan Efektivitas Pelaporan PPh 21 Berbasis Digitalisasi Pepajakan Pada Instansi Pendidikan Negeri: Pendekatan Value for Money
DOI:
https://doi.org/10.26618/pasxxv45Kata Kunci:
Tax Digitalization; Income Tax Article 21; Value for Money; Public Educational Institutions; Tax Administration Efficiency.Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dampak digitalisasi administrasi perpajakan terhadap kinerja pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada instansi pendidikan negeri dengan menggunakan pendekatan Value for Money. Berbeda dengan penelitian terdahulu yang umumnya berfokus pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi atau sektor swasta, penelitian ini menempatkan instansi pendidikan negeri sebagai Wajib Pajak Badan sektor publik serta mengintegrasikan pengukuran efektivitas dan efisiensi dalam satu kerangka evaluatif yang komprehensif. Penelitian menggunakan pendekatan deskriptif kuantitatif evaluatif berbasis data sekunder administratif sebanyak 240 dokumen pelaporan, yang terdiri atas periode sebelum dan sesudah digitalisasi. Hasil analisis menunjukkan bahwa digitalisasi meningkatkan efektivitas pelaporan dari 85,00% menjadi 96,67%, yang mencerminkan penurunan signifikan kesalahan perhitungan. Dari aspek efisiensi, rata-rata waktu pelaporan menurun dari 6,5 jam menjadi 2,1 jam per masa pelaporan dengan tingkat efisiensi waktu sebesar 32,31%, sedangkan biaya administratif menurun sebesar 35,38%. Integrasi antara peningkatan akurasi dan penurunan penggunaan sumber daya menunjukkan bahwa digitalisasi tidak hanya memperbaiki kualitas pelaporan, tetapi juga menciptakan nilai tambah dalam tata kelola administrasi perpajakan sektor publik. Kontribusi penelitian ini terletak pada penerapan pendekatan Value for Money sebagai instrumen evaluasi kinerja pelaporan PPh Pasal 21 dalam konteks digitalisasi pada instansi pendidikan negeri, yang masih terbatas dalam literatur. Temuan ini memberikan implikasi teoretis bagi pengembangan evaluasi kinerja administrasi perpajakan sektor publik serta implikasi praktis bagi optimalisasi kebijakan digitalisasi perpajakan pemerintah.
Unduhan
Referensi
Abdixhiku, L., & Krasniqi, B. A. (2023). Digital transformation and tax administration efficiency in developing economies. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 35(4), 512–531.
Alm, J., & Malézieux, A. (2021). Forty years of tax compliance research: A review and assessment. Public Finance Review, 49(5), 635–670.
Bastian, I. (2021). Akuntansi sektor publik. Erlangga.
Bird, R. M., & Zolt, E. M. (2021). Technology and tax administration in developing countries. ICTD Working Paper Series.
Bassey, B. E., Umoren, A. O., & Edet, J. E. (2022). Digital tax administration: A systematic literature review. Journal of Tax Administration, 8(2), 45–68.
Bovens, M., Goodin, R. E., & Schillemans, T. (2023). The Oxford handbook of public accountability (2nd ed.). Oxford University Press.
Cheng, Y., & Wei, X. (2024). Digital tax administration, tax compliance, and employment: Evidence from China's Golden Tax System III. Economic Analysis and Policy, 81, 450–466.
Darmayasa, I. N., & Hardika, N. S. (2024). Extending the Slippery Slope Framework in Indonesia's Core Tax Administration System: The roles of trust and power in taxpayer compliance. Journal of Accounting and Taxation, 16(1), 1–15.
Direktorat Jenderal Pajak. (2016). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-16/PJ/2016 tentang Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21. Direktorat Jenderal Pajak.
Direktorat Jenderal Pajak. (2022). Modernisasi sistem administrasi perpajakan. Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. (2024). Core Tax Administration System (Coretax). Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. (2024). Modernisasi administrasi perpajakan. Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Fischer, R., Peters, B. G., & Pierre, J. (2021). Public administration and public management: Contexts and practices. Routledge.
Fauziah, N., Putri, A., & Rahman, M. (2025). Digital taxation and public governance: A systematic literature review. Journal of Public Administration Research, 12(1), 1–20.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hai, D. T., Nguyen, T. H., & Tran, P. H. (2024). Digital transformation and public sector performance: Evidence from tax administration. Government Information Quarterly, 41(2), 101932.
Halim, A., & Kusufi, M. S. (2014). Akuntansi sektor publik. Salemba Empat.
Hesami, S., Mardani, A., Streimikiene, D., & Zavadskas, E. K. (2024). Digital government transformation and public sector performance: A systematic literature review. Government Information Quarterly, 41(1), 101889.
Ibilibor, E., & Deshi, A. (2025). Digital tax reporting systems and administrative efficiency: Evidence from public institutions. International Journal of Public Administration.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2007). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2023). Laporan kinerja Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2023.
Lestari, N., & Dewi, P. (2022). Digitalisasi layanan perpajakan dan kepatuhan wajib pajak. Jurnal Riset Akuntansi.
Mahmudi. (2019). Manajemen kinerja sektor publik (3rd ed.). UPP STIM YKPN.
Mardiasmo. (2019). Perpajakan. Andi.
Nugraha, T. (2023). Digitalisasi pajak dan efisiensi administrasi sektor publik. Jurnal Perpajakan Indonesia.
Nurhayati, E., & Hidayat, A. (2020). Pengaruh penerapan sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Publik, 7(2), 85–96.
Nuryanah, S., Siregar, S. V., & Harahap, S. N. (2023). Public financial accountability and digital governance in Indonesia. Journal of Asian Public Policy, 16(3), 401–420.
OECD. (2021). Supporting the digitalisation of developing country tax administrations. OECD Publishing.
OECD. (2023). Digital transformation in tax administration. OECD Publishing.
OECD. (2024). Tax administration digitalisation and digital transformation initiatives. OECD Publishing.
Pratama, Y. (2024). Implementasi Coretax dalam administrasi perpajakan Indonesia. Jurnal Perpajakan Modern, 5(1), 21–38.
Putri, R. A., & Pratama, A. (2021). Efektivitas dan efisiensi pelaporan pajak berbasis elektronik pada sektor publik. Jurnal Akuntansi Pemerintahan, 5(1), 45–58.
Pang, X., & Hua, Y. (2024). Digital tax administration and earnings management: Evidence from machine learning analysis. Journal of Corporate Finance, 85, 102563.
Rahmawati, L. (2022). Analisis efisiensi administrasi perpajakan berbasis digital. Jurnal Administrasi Negara, 28(2), 189–205.
Republik Indonesia. (2008). Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
Resmi, S. (2023). Perpajakan: Teori dan kasus (13th ed.). Salemba Empat.
Saptono, P. B., Nugroho, A., & Sari, D. (2026). Evaluating Indonesia's Coretax implementation using the DeLone and McLean information systems success model. Information Systems Frontiers.
Siregar, B. (2017). Akuntansi sektor publik. UPP STIM YKPN.
Sugiyono. (2019). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Alfabeta.
Uyar, A., Kuzey, C., & Karaman, A. S. (2021). E-government and tax compliance: International evidence from developing and developed countries. Government Information Quarterly, 38(4), 101620.
United Nations. (2022). E-Government Survey 2022: The future of digital government. United Nations.
Waluyo. (2022). Perpajakan Indonesia (14th ed.). Salemba Empat.
World Bank. (2022). Digital government and tax reform. World Bank.
World Bank. (2023). GovTech Maturity Index 2023: Digital transformation in public administration. World Bank.
Xu, Y., Wang, L., & Chen, Z. (2025). Digital tax reforms and enterprise innovation: Evidence from China's tax modernization. Technological Forecasting and Social Change.
Zhang, Y., Chen, X., & Li, J. (2023). Digital governance and public sector performance: Evidence from emerging economies. Public Administration Review, 83(5), 1124–1140.
Unduhan
Diterbitkan
Terbitan
Bagian
Lisensi
Artikel ini berlisensi Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
